企業(yè)所得稅視同銷售是怎么申報
國稅函〔2008〕828號文件規(guī)定，企業(yè)視同銷售行為中屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入，故管理費用按購入價計算。
該企業(yè)如果作了以上會計處理，則需要進行如下納稅調(diào)整：第一，視同銷售行為中，視同銷售收入應在《企業(yè)所得稅納稅申報表》附表三第2行作納稅調(diào)增100元，同時按配比原則，在第21行“視同銷售成本”作納稅調(diào)減100元。第二，比較業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%和銷售收入5‰部分，按照孰低原則確定準予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費支出，填入附表三第26行第2列。將企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費數(shù)額大于準予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費支出的數(shù)額填入附表三第26行第3列。經(jīng)過以上調(diào)整，收入減除費用等于0，管理費用中“業(yè)務(wù)招待費”發(fā)生117元，進入損益，影響企業(yè)利潤117元。實際納稅調(diào)增46.8元(117×0.4)。
視同銷售的賬務(wù)處理：
借：管理費用 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入100
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17
借：主營業(yè)務(wù)成本100
貸：庫存商品100
企業(yè)不需納稅調(diào)整，管理費用進入損益，影響利潤117元，納稅調(diào)增46.8元(117×0.4)。以上兩種處理結(jié)果一致。
通過對比不難看出，對應的視同銷售成本必須填寫扣除，符合稅法配比原則的要求。而管理費用的扣除是企業(yè)費用支出，與視同銷售成本扣除是兩種不同的扣除，不能理解為存在重復扣除問題。
視同銷售的幾種情況都有什么根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列行為應當視同銷售：
⑴增值稅中視同銷售的確認?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》規(guī)定，以下8種行為視同銷售：
①將貨物交付他人代銷;
②銷售代銷貨物;
③設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應稅項目;
⑤將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者;
⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資者;
⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;
⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
增值稅中有8種情況視同銷售，貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應稅項目、自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資者等等，還有很多種情況視同銷售，看看企業(yè)所得稅視同銷售是怎么申報就知道了。