企業(yè)所得稅年度匯算清繳中業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何計(jì)算
年度所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除是有限額的，按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。 比如企業(yè)收入額1000萬，是發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬元，10萬*60%=6萬，1000萬*5%=5萬。企業(yè)所得稅前可以扣除的金額為5萬元。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額怎么計(jì)算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，且不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。由于限額稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)部分，就會涉及到納稅調(diào)整。
企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)必須滿足與企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)，比如因生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請客戶發(fā)生的餐飲費(fèi)支出;過年過節(jié)為了聯(lián)絡(luò)客戶而贈送的禮品開支;因生產(chǎn)經(jīng)營需要招待客戶旅游費(fèi)開支以及發(fā)生的交通費(fèi)等支出。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為實(shí)際發(fā)生額的60%，但是不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，即在計(jì)算實(shí)際扣除額的時(shí)候，需要計(jì)算兩個(gè)數(shù) 值，一是實(shí)際發(fā)生額的60%，二是當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，實(shí)際扣除額為兩者中的較小者。而納稅調(diào)整額為實(shí)際發(fā)生額扣除實(shí)際扣除額后的余額，由于實(shí)際發(fā)生額大于實(shí)際扣除額，且在計(jì)算會計(jì)利潤時(shí)，是作為“-”項(xiàng)，所以在企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行納稅調(diào)整時(shí)，需要做納稅調(diào) 增(+)。
其中，銷售(營業(yè))收入是指主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入之和。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整是指企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)的納稅調(diào)整，在季度預(yù)交企業(yè)所得稅時(shí)，不涉及業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整。
企業(yè)所得稅年度匯算清繳中業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何計(jì)算的內(nèi)容全在上文了，大家看完有沒有明白業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例和計(jì)算公式，沒有明白的就找會計(jì)老師進(jìn)行解答，另外還補(bǔ)充了業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額的計(jì)算內(nèi)容，希望可以對大家的匯算認(rèn)識有所幫助。