彌補(bǔ)虧損在利潤(rùn)表哪里體現(xiàn)，季報(bào)彌補(bǔ)虧損怎么填寫
彌補(bǔ)以前年度虧損不在下年利潤(rùn)表中反應(yīng).
在匯算清繳過程中,正確彌補(bǔ)以前年度虧損是計(jì)算應(yīng)納稅所得額的一個(gè)關(guān)鍵步驟.所謂彌補(bǔ)以前年度虧損,是指在會(huì)計(jì)處理上,如果上年的凈利潤(rùn)為負(fù)(或以前各年的凈利潤(rùn)總和為負(fù)),本年的稅后凈利潤(rùn)要首先彌補(bǔ)掉這部分虧損,才能作為可供分配的凈利潤(rùn),來計(jì)提公積金、公益金或者分紅.
一般情況的虧損彌補(bǔ).首先要明確虧損的內(nèi)涵.稅法上的"虧損"是指按稅法規(guī)定調(diào)整后的金額,是企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表第23行"納稅調(diào)整后所得"的數(shù)據(jù),不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中所反映的虧損額.其次虧損的彌補(bǔ)期限是5年.另外,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國(guó)稅函[2009]98號(hào))第八條明確,對(duì)企業(yè)由于技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損,可以用以后年度所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年.
以前年度虧損在季報(bào)怎么填寫《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2015年版)等報(bào)表〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào))附件1《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類,2015年版)》及填報(bào)說明:第4行"利潤(rùn)總額":填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的利潤(rùn)總額.本行數(shù)據(jù)與利潤(rùn)表列示的利潤(rùn)總額一致.第8行"彌補(bǔ)以前年度虧損":填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額.
根據(jù)上述政策規(guī)定,企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅第二季度申報(bào)時(shí),填報(bào)的利潤(rùn)總額"累計(jì)金額"是沖減了第一季度虧損后的利潤(rùn)總額.
彌補(bǔ)以前年度虧損這一行(是填寫上年度所得稅清算后確認(rèn)可供彌補(bǔ)以后年度的虧損金額). 如果沒有可供彌補(bǔ)以前年度虧損的金額,就不要填寫.
彌補(bǔ)以前年度虧損的金額是上年度的數(shù)據(jù),本年度發(fā)生的虧損不要填寫在這里,待年度所得稅清算后確認(rèn)可供彌補(bǔ)以后年度的虧損金額,在下年度有利潤(rùn)時(shí)都要填寫彌補(bǔ)以前年度虧損的金額.
可供彌補(bǔ)以前年度虧損的金額,最多只能在五年內(nèi)彌補(bǔ)完,如果五年內(nèi)沒有完,就不能彌補(bǔ)了.
比如2013年可供彌補(bǔ)以后年度虧損金額5萬(wàn)元,2014年盈利2萬(wàn)元,可供彌補(bǔ)以后年度虧損金額就只余下3萬(wàn)元.
季度盈利可以彌補(bǔ)以前年度虧損嗎可以的.在季度所得稅申報(bào)表上利潤(rùn)總額-不征稅收入-免稅收入-以前年度待彌補(bǔ)的虧損額,填寫在利潤(rùn)總額(實(shí)際利潤(rùn))欄里,即可.
這個(gè)欄目里的彌補(bǔ)以前年度虧損額是上年度的數(shù)據(jù)，本年度的虧損不要寫在這里，還有就是彌補(bǔ)虧損的金額，最多是在五年內(nèi)彌補(bǔ)完，沒有補(bǔ)完就不用彌補(bǔ)了，所得稅和季度盈利都可以彌補(bǔ)以前年度虧損，看完彌補(bǔ)虧損在利潤(rùn)表哪里體現(xiàn)，季報(bào)彌補(bǔ)虧損怎么填寫后，對(duì)納稅申報(bào)有什么不清楚的地方可以看看下文。