所得稅季報中營業(yè)收入包括營業(yè)外收入嗎，企業(yè)所得稅的稅前扣除項目有哪些
企業(yè)季度所得稅的營業(yè)收入不包括營業(yè)外收入.
營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的通知》 [ 國稅發(fā)〔2008〕101號 ] 《企業(yè)所得稅季度申報表》填表說明中規(guī)定:"營業(yè)收入"是指納稅人填報財務(wù)會計制度核算的營業(yè)收入,事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位填報按其財務(wù)會計制度核算的收入.
企業(yè)所得稅營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入,不包括營業(yè)外收入.主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入.其他業(yè)務(wù)收入,是指除上述各項主營業(yè)務(wù)收入之外的其他業(yè)務(wù)收入.在填報企業(yè)所得稅報表時,其數(shù)據(jù)的來源為:
1、營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入
2、營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本
3、實際利潤額:按利潤表中"利潤總額"填寫
4、季度所得稅申報表(A類)中的實際利潤額與營業(yè)收入、營業(yè)成本之間,沒有邏輯關(guān)系
5、利潤總額=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出(季度累加)
企業(yè)所得稅的稅前扣除項目有哪些企業(yè)所得稅的稅前扣除項目
(一)總原則
1.企業(yè)"實際發(fā)生"的與取得收入"有關(guān)的、合理的"支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.
2.禁止扣除項目
(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;
(2)企業(yè)所得稅稅款;
(3)稅收滯納金;
(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;
(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出;
(6)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種"非廣告性質(zhì)的"贊助支出;
(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;
(8)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息;
(9)企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;
(10)企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除.
(二)具體規(guī)定
1.成本
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費,允許在企業(yè)所得稅稅前扣除.
2.費用
(1)企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除.
【解釋】工資薪金,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出.
(2)"三費"
①企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除.
②企業(yè)撥繳(而非"計提")的工會經(jīng)費,不超過工資、薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除.
③除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資、薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.
(3)業(yè)務(wù)招待費支出
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰.
【解釋】銷售(營業(yè))收入包括銷售貨物收入、勞務(wù)收入、特許權(quán)使用費收入、租金收入、視同銷售收入等,即會計核算中的"主營業(yè)務(wù)收入"和"其他業(yè)務(wù)收入",但不包括營業(yè)外收入、投資收益和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入.
(4)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費(而非"非廣告性質(zhì)的贊助支出")
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.
(5)租賃費
①以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照租賃期限均勻扣除;
②以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用,分期扣除.
列出來的計算公式講了營業(yè)收入、營業(yè)成本、實際利潤額、利潤總額等數(shù)據(jù)怎么得出，這些數(shù)據(jù)也是通過計算或者其他報表上得到，看完所得稅季報中營業(yè)收入包括營業(yè)外收入嗎，企業(yè)所得稅的稅前扣除項目有哪些后，對企業(yè)所得稅的填報有哪些不懂或者不理解的地方可以直接找的老師請教。