企業(yè)聘用退休返聘人員如何繳納個(gè)人所得稅

一、退休返聘人員的工資是屬于“職工薪酬”還是“勞務(wù)報(bào)酬”

　　到了法定退休年齡，退休人員與用人單位的勞動(dòng)合同就自動(dòng)到期了。退休返聘人員與用人單位簽訂的合同屬于勞務(wù)合同，與用人單位的關(guān)系只是勞務(wù)關(guān)系，因此其工資類型屬于勞務(wù)報(bào)酬!

二、關(guān)于退休返聘人員工資涉稅問(wèn)題

　　1.退休人員的退休金不需要繳納個(gè)稅。符合延長(zhǎng)離退休年齡的高級(jí)專家從所在單位取得的工資、補(bǔ)貼等也視同離退休工資免稅。

　　2.如果是退休人員再任職取得的收入需要繳納個(gè)稅。比如：王伯伯退休了，他領(lǐng)的退休金是不需要繳納個(gè)稅的;但是王伯伯用自己的特長(zhǎng)去給老人大學(xué)講授攝影課程，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)給王伯伯的工資超過(guò)個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后是需要繳納個(gè)稅的。

　　3.退休返聘人員雖然簽訂的是勞務(wù)合同，但也存在可以按“工資薪金”申報(bào)個(gè)稅的可能。區(qū)別退休返聘人員是按“工資薪金所得”還是按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)稅，需要看退休返聘人員做的是什么工作。如果從事的是相對(duì)獨(dú)立的工作且不存在考勤管理，比如說(shuō)從事咨詢或承包設(shè)計(jì)工作，就屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”。

三、關(guān)于退休返聘人員的社保問(wèn)題

　　單位為員工繳納社保，其中社保繳費(fèi)中包含單位繳費(fèi)與個(gè)人繳費(fèi)兩部分。接下來(lái)我們分別來(lái)說(shuō)說(shuō)退休返聘人員社保繳費(fèi)中單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)。

　　(1)單位繳費(fèi)部分：?jiǎn)挝焕U納為退休返聘人員繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)可以采用職工工資總額也可以采用本單位職工個(gè)人繳費(fèi)工資總額基數(shù)，但需要注意按當(dāng)?shù)亟y(tǒng)一的核定方法。

　　(2)個(gè)人繳費(fèi)部分：退休返聘人員不需要繳納社保費(fèi)中個(gè)人繳費(fèi)部分。因?yàn)橥诵葜?，與單位的勞動(dòng)合同已經(jīng)自動(dòng)終止，因此不存在社保個(gè)人繳費(fèi)部分啦!

四、退休返聘人員工資適用基數(shù)問(wèn)題

　　1、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　根據(jù)工會(huì)章程的規(guī)定，退休人員可保留工會(huì)會(huì)籍，保留會(huì)籍期間免交會(huì)費(fèi)。退休人員是否需要繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)則以當(dāng)?shù)毓?huì)的要求為準(zhǔn)。若當(dāng)?shù)氐恼咭笸诵莘灯溉藛T需要繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)，那么以退休返聘人員工資為基數(shù)計(jì)算繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　2、職工教育費(fèi)和福利費(fèi)

　　一般企業(yè)的教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)按工資總額的1.5%-2.5%提取，一般企業(yè)按工資總額的1.5%提取，經(jīng)濟(jì)效益特別好的企業(yè)按照2.5%提取。退休返聘人員的職工教育經(jīng)費(fèi)也基本是按職工工資總額1.5%-2.5%提取。

　　需要注意的是，退休返聘人員的職工教育經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　3、殘保金

　　退休返聘人員不納入殘保金的職工人數(shù)。因?yàn)橐坏┩诵?，與任職單位的合同就自動(dòng)到期且與任職單位不能再簽訂勞動(dòng)合同，因此不納入殘保金計(jì)算的職工人數(shù)。

五、退休返聘人員的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金問(wèn)題

　　1、工傷保險(xiǎn)

　　工傷保險(xiǎn)在勞動(dòng)關(guān)系中是基本的社會(huì)保險(xiǎn)。但是退休返聘人員與用人單位屬于勞務(wù)關(guān)系，法律上并未強(qiáng)制要求用人單位給退休返聘人員購(gòu)買工傷保險(xiǎn)。很多退休返聘人員因工作造成人身傷害由此產(chǎn)生的費(fèi)用賠償問(wèn)題導(dǎo)致糾紛。這些問(wèn)題在簽訂勞務(wù)合同的時(shí)候需要特別注意規(guī)避這些到時(shí)候糾紛的可能情況。

　　2、加班補(bǔ)償

　　退休返聘人員與用人單位簽訂的合同屬于勞務(wù)合同，其受領(lǐng)的經(jīng)濟(jì)利益屬于薪酬，不適用勞動(dòng)法所規(guī)定的加班費(fèi)用。但是，若退休返聘人員從事的工作技術(shù)含量更高，同樣單位時(shí)間為公司創(chuàng)造的價(jià)值更大，用人單位也不應(yīng)當(dāng)拒絕支付加班費(fèi)用。

　　3、勞務(wù)解除

　　針對(duì)簽訂勞動(dòng)合同的勞務(wù)關(guān)系，假如需要解除勞務(wù)關(guān)系時(shí)，用人單位需要給予勞動(dòng)者一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。但是退休返聘人員與用人單位之間只是勞務(wù)關(guān)系，不存在經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)膯?wèn)題。

　　假如退休返聘人員與用人單位發(fā)生爭(zhēng)議，若屬于勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)受案范圍的，勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)應(yīng)受理。職工與用人單位簽訂的勞動(dòng)合同，職工勞動(dòng)關(guān)系受《勞動(dòng)合同法》、《社會(huì)保險(xiǎn)法》等勞動(dòng)法律法規(guī)的嚴(yán)格約束。但是退休返聘人員與用人單位的勞務(wù)關(guān)系則不同，勞務(wù)關(guān)系只受《民法典》的約束。

　　對(duì)于退休返聘人員，單位的權(quán)利和義務(wù)相對(duì)比較簡(jiǎn)單。單位與退休人員的關(guān)系是你情我愿，只需要對(duì)退休返聘人員的勞動(dòng)力價(jià)值給予相應(yīng)的報(bào)酬即可。