上季度虧損本季度盈利要怎么交企業(yè)所得稅
一、上年度虧損,今年第一季度盈利可以彌補(bǔ)以前年度虧損,盈利額小于以前年度可彌補(bǔ)虧損數(shù)額,不計(jì)提所得稅;盈利額大于以前年度可彌補(bǔ)虧損數(shù)額,按差額計(jì)提所得稅。同時(shí),可彌補(bǔ)虧損數(shù)額,應(yīng)以所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
二、《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知》,《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》第4行"利潤總額"修改為"實(shí)際利潤額"。填報(bào)說明第五條第3項(xiàng)相應(yīng)修改為:"第4行'實(shí)際利潤額':填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào).房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤額計(jì)入本行。
三、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十條 企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損,是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。
如果本季度和上季度累計(jì)仍是虧損,則不必納稅,如果累計(jì)是盈利的,要就盈利部分預(yù)繳所得稅。
按照申報(bào)表上的第9行"應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額"的累計(jì)數(shù)來交稅.該值等于累計(jì)應(yīng)納所得稅額減去累計(jì)已預(yù)繳的所得稅額,累計(jì)應(yīng)納稅所得稅額是以累計(jì)的利潤總額乘以稅率計(jì)算的。第二季度申報(bào)企業(yè)所得稅,累計(jì)的利潤總額為第一、二兩個(gè)季度的利潤總額之和。
所得稅季度預(yù)繳,并不是說只管這個(gè)季度的數(shù)字,如果有前期的虧損,在允許稅前彌補(bǔ)的期間的虧損是要先彌補(bǔ)回來的。你計(jì)算所得稅時(shí)應(yīng)用本年度累計(jì)利潤乘以稅率,再減去本年已經(jīng)預(yù)繳的本年度所得稅,算出來的數(shù)字才是本季度應(yīng)預(yù)繳的稅款。
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