所得稅匯算清繳業(yè)務招待費稅收金額如何填寫

業(yè)務招待費稅收金額的填寫

所得稅匯算清繳中，收入為0，但發(fā)生業(yè)務招待費的填寫方法：

假設(shè)A企業(yè)2017年全年收入額為0元，實際發(fā)生業(yè)務招待費2300元，企業(yè)納稅調(diào)整金額是：

(1) A企業(yè)收入限定標準=0元×5‰=0元

(2)A企業(yè)業(yè)務招待費限定標準=2300 元×60%=1380元

(3)A企業(yè)納稅調(diào)整增加金額=2300-0=2300元

企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務招待費扣除比例

企業(yè)所得稅法實施條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

業(yè)務招待費稅務處理的扣除基數(shù)

在納稅申報時，對于業(yè)務招待費的扣除，首先需要確定扣除的計算基數(shù)，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》規(guī)定，廣告費、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費等項扣除的計算基數(shù)為申報表主表第1行“銷售(營業(yè))收入”。因此企業(yè)計算年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費，應以規(guī)定的銷售(營業(yè))收入即主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入之和為基數(shù)計算確定。對經(jīng)稅務機關(guān)查增的收入，根據(jù)規(guī)定，銷售(營業(yè))收入是納稅人的申報數(shù)，而不是稅務機關(guān)檢查后的確定數(shù)，稅務機關(guān)查增的收入應在納稅調(diào)整增加額中填列，不能作為計算招待費的基數(shù)。

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