個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還后應(yīng)該填在匯算清繳的哪個(gè)地方
在填匯算表之前，要結(jié)合收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的做賬情況來分析填寫：
情況一：財(cái)務(wù)賬上計(jì)入“其他收益”科目的，在填報(bào)匯算表的基礎(chǔ)信息表時(shí)“108采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式(2019年版)”勾選了“是”，那么將收到的手續(xù)費(fèi)金額直接填寫到主表10行“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”;如果基礎(chǔ)信息表108勾選的是“否”，將收到的手續(xù)費(fèi)返還金額填寫到A101010表的“營(yíng)業(yè)外收入—其他”。
提示：財(cái)務(wù)做賬時(shí)記入“其他收益”科目的都可以參考上面方法填報(bào)匯算表。
情況二：財(cái)務(wù)賬上計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目的，直接就將收到的手續(xù)費(fèi)返還金額填寫到A101010表的“營(yíng)業(yè)外收入—其他”。
情況三：財(cái)務(wù)賬上計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目的，直接將手續(xù)費(fèi)返還金額填寫到A101010表的“其他業(yè)務(wù)收入—其他”。
提示：小型微利企業(yè)可免于填報(bào)A101010表，直接在主表填寫即可。
個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還如何賬務(wù)及稅務(wù)處理根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十七條規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。
手續(xù)費(fèi)用途：
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代繳代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》(財(cái)行 2019年第11號(hào))文規(guī)定，“三代”單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于與“三代”業(yè)務(wù)直接相關(guān)的辦公設(shè)備、人員成本、信息化建設(shè)、耗材、交通費(fèi)等管理支出。即代扣代繳個(gè)稅取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)返還的手續(xù)費(fèi)，一般用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員，或用于代扣代繳工作的管理支出。
賬務(wù)處理：
賬務(wù)上，企業(yè)取得的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還收入應(yīng)單獨(dú)核算，計(jì)入“其他收益”。
收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí)：
借：銀行存款
貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)/應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
對(duì)于實(shí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，沒有設(shè)置“其他收益”的，可計(jì)入到“營(yíng)業(yè)外收入”，小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”。
將個(gè)稅手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅人員：
借：管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用等
貸：銀行存款
稅務(wù)處理：
增值稅方面，納稅人取得代扣代繳手續(xù)費(fèi)屬于提供“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”，對(duì)于一般納稅人而言，適用6%的稅率，對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，適用3%征收率(注意階段性減免稅政策，3%減按1%征收，以及季度應(yīng)稅銷售額不超過45萬元的，免征增值稅的優(yōu)惠政策)。
舉例：某公司(一般納稅人)2021年為員工代扣代繳個(gè)稅稅款總額為30萬，則該公司可以申請(qǐng)取得30×10000×2%=6000元的手續(xù)費(fèi)返還，涉及增值稅銷項(xiàng)稅額為6000×6%=360元。
企業(yè)所得稅方面，根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)收到的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入收入總額，并按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí)做賬，應(yīng)該通過銀行存款、其他收益的科目進(jìn)行核算，但要是沒設(shè)置“其他收益”，可計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”里，對(duì)于個(gè)稅手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅人員，應(yīng)該借記管理費(fèi)用，貸記銀行存款的科目，詳細(xì)的稅務(wù)處理可以看看個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還后應(yīng)該填在匯算清繳的哪個(gè)地方，有什么想了解的可以點(diǎn)擊上方的卡片領(lǐng)取資料包!