小微企業(yè)的申報表要這樣填寫!
假設(shè)某家企業(yè)滿足小型微利企業(yè)的條件，2019年度計算出來的年應(yīng)納稅所得額為280萬元，按照此優(yōu)惠政策，其當年應(yīng)納稅額的計算方法為：
應(yīng)納稅額=[100×25%+(280-100)×50%]×20%=23(萬元)
主要涉及以下幾張報表的填寫：
《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(A000000)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)
《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040)
小型微利企業(yè)免于填報：
《一般企業(yè)收入明細表》(A101010)、
《金融企業(yè)收入明細表》(A101020)、
《一般企業(yè)成本支出明細表》(A102010)、
《金融企業(yè)支出明細表》(A102020)、
《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)、
《期間費用明細表》(A104000)。
除上述項目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。
1、基礎(chǔ)信息，填寫在《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》中
《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(A000000)中的"基本經(jīng)營情況"為小型微利企業(yè)必填項目;"有關(guān)涉稅事項情況"為選填項目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項時小型微利企業(yè)必須填報;"主要股東及分紅情況"為小型微利企業(yè)免填項目。
"103資產(chǎn)總額"：
納稅人填報資產(chǎn)總額的全年季度平均值，單位為萬元，保留小數(shù)點后2位。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。
"104從業(yè)人數(shù)"：
納稅人填報從業(yè)人數(shù)的全年季度平均值，單位為人。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，依據(jù)和計算方法同"103資產(chǎn)總額"。
"106從事國家限制或禁止行業(yè)"：
納稅人從事行業(yè)為國家限制和禁止行業(yè)的，選擇"是";其他選擇"否"。
"109小型微利企業(yè)"：
納稅人符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)等文件規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的，選擇"是"，其他選擇"否"。
2、A類主表第23行填寫
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(簡稱主表)第23行的應(yīng)納稅所得額結(jié)合從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額判斷是否符合小型微利企業(yè)的標準，如果主表第23行"應(yīng)納稅所得額"不超過300萬元，需要填寫A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》。
其中，如果主表第23行"應(yīng)納稅所得額"不超過100萬元，填寫A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》第1行時，"對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。" 填寫金額=主表第23行"應(yīng)納稅所得額"×20%。
如果主表第23行"應(yīng)納稅所得額"超過100萬元，未超過300萬元，填寫A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》第1行時，"對年應(yīng)納稅所得額100萬元到300萬元的部分，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。" 填寫金額=100萬×20%+(主表第23行"應(yīng)納稅所得額"-100萬)×15%。
3、A類主表24行、25行、26行填寫
主表24行"稅率"應(yīng)填寫正常的稅率25%，計算出25行"應(yīng)納所得稅額(23×24)"，之后將填入A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》由于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠導致的所得減免匯總后統(tǒng)一通過26行"減免所得稅額"進行扣減。
申報表的填寫方法和稅額計算的方法略有不同。申報表填寫時將減按25%或50%計入應(yīng)納稅所得額的稅基式減免和減按20%稅率繳納企業(yè)所得稅的稅率式減免，統(tǒng)統(tǒng)通過稅額式減免進行體現(xiàn)，此處需要予以重視。
報表中的從業(yè)人數(shù)應(yīng)該寫上年度在公司取得勞務(wù)報酬的總?cè)藬?shù)，包括勞務(wù)派遣人員和臨時工，文章同時也介紹一些報表的填寫方法，但是在填寫的時候要注意有沒有報表修訂，用錯了填寫說明也是很麻煩的，對此可以點擊小微企業(yè)的申報表應(yīng)該怎么填寫中的卡片領(lǐng)取資料包!
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