留抵退稅后的附加稅申報(bào)時(shí)怎么做到扣除
請(qǐng)教一下，為什么留抵稅額退稅后，下個(gè)月申報(bào)附加稅時(shí)，提示可以抵扣啊?難道已經(jīng)退稅金額還可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額，下個(gè)月報(bào)稅時(shí)還能再抵扣?
解答：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào))第一條規(guī)定：
城建稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅(以下稱(chēng)兩稅)稅額為計(jì)稅依據(jù)。
依法實(shí)際繳納的增值稅稅額，是指納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的增值稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額(以下簡(jiǎn)稱(chēng)留抵退稅額)后的金額。
納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個(gè)納稅申報(bào)期從城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。
留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除。
說(shuō)明：按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方式繳納的增值稅不可扣除。
舉例：
假如某企業(yè)在2022年5月申請(qǐng)留抵退稅10萬(wàn)元，并在5月份實(shí)際收到。該企業(yè)在2022年6月份實(shí)際繳納增值稅25萬(wàn)元(其中：一般計(jì)稅方式繳納的增值稅20萬(wàn)元，簡(jiǎn)易計(jì)稅方式繳納增值稅5萬(wàn)元)。
那么，該企業(yè)2022年6月份應(yīng)繳納的城建稅=(20萬(wàn)元-10萬(wàn)元)×7%=0.7萬(wàn)元。
對(duì)于教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的計(jì)算，是參照城建稅的計(jì)算。
電子稅務(wù)局提示的是計(jì)算附加稅費(fèi)可以抵扣已經(jīng)實(shí)際收到的留底稅額，減少附加稅費(fèi)的計(jì)算依據(jù)，并不是說(shuō)已經(jīng)留抵退稅的金額還可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
總分機(jī)構(gòu)申請(qǐng)企業(yè)所得稅合并納稅通過(guò)后生效時(shí)間從什么時(shí)候開(kāi)始同一地區(qū)的總分機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)單獨(dú)申報(bào)了第一季度企業(yè)所得稅后，申請(qǐng)匯總納稅，請(qǐng)問(wèn)一下，匯總申報(bào)生效時(shí)間是什么時(shí)間呢?第二季度還是?
解答：
《企業(yè)所得稅法》第五十三條規(guī)定：企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
因此，總分機(jī)構(gòu)在申請(qǐng)匯總納稅后，是從當(dāng)年的1月1日開(kāi)始生效的。
對(duì)于一季度已經(jīng)分別單獨(dú)預(yù)繳申報(bào)的，并不影響年度匯總申報(bào)納稅要從1月1日開(kāi)始計(jì)算;分別預(yù)繳的稅金，會(huì)加在一起計(jì)算預(yù)繳金額。
文中除了解答留抵退稅后的附加稅申報(bào)時(shí)怎么做到扣除問(wèn)題，還介紹了總分機(jī)構(gòu)申請(qǐng)企業(yè)所得稅合并納稅通過(guò)后生效時(shí)間是什么時(shí)候的問(wèn)題，關(guān)于納稅等問(wèn)題有什么不懂的盡管來(lái)問(wèn)的老師，老師一定會(huì)知無(wú)不言言無(wú)不盡的，相關(guān)的資料可以點(diǎn)擊上方的窗口領(lǐng)取資料包!