增值稅申報表和利潤表的收入有什么差異

為什么增值稅申報表和利潤表的收入有差異

眾所周知，在增值稅申報表中填報的收入是按照增值稅相關(guān)稅收政策規(guī)定確認(rèn)的，在利潤表中填報的收入是依據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)的，二者確認(rèn)的依據(jù)不同，產(chǎn)生差異是很正常的。增值稅與利潤表申報收入的差異實際就是增值稅申報收入與會計核算收入的差距。

其產(chǎn)生的原因主要有以下幾種情形：

1. 視同銷售行為產(chǎn)生的兩表收入不一致

企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品、委托加工的貨物用于集體福利設(shè)施的建設(shè),增值稅中視同銷售，需要確認(rèn)相應(yīng)的收入。而會計核算中因貨物沒有離開本企業(yè),也沒有經(jīng)濟(jì)利益的流入，而是形成了另一項資產(chǎn),雖然也是視同銷售，但只結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)收入，造成增值稅申報收入大于利潤表申報收入。

2. 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)生的兩表申報收入不一致

企業(yè)在處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)是計入到資產(chǎn)處置損益的，在利潤表中體現(xiàn)是將凈額計入營業(yè)外收支下，但是增值稅申報表確認(rèn)的收入為全額銷售額。

例如：甲公司將自用的設(shè)備進(jìn)行銷售并取得不含稅貨款10萬，該設(shè)備原值是20萬，計提累計折舊12萬，賬面價值為8萬。增值稅確認(rèn)的收入為10萬，而資產(chǎn)處置收益為2萬。造成增值稅申報收入大于利潤表申報收入。

3. 收入確認(rèn)原則及納稅義務(wù)發(fā)生時間不同產(chǎn)生的兩表申報收入不一致

例：甲公司銷售一批貨物給乙公司，合同約定分3期付款，在2021年1月1日、2021年7月1日、和2022年1月1日分別支付100萬，但是甲公司在2021年1月1日發(fā)出貨物時就給乙公司開具了300萬的發(fā)票，按照增值稅規(guī)定，2021年1月1日，甲公司就要確認(rèn)收入，計征增值稅，但是會計上對分期收款銷售貨物的規(guī)定是按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入，也就是分別于2021年1月1日、2021年7月1日、和2022年1月1日確認(rèn)收入100萬。造成增值稅首期申報收入大于利潤表申報收入，后兩期增值稅申報收入小于利潤表申報收入。

4. 不征稅增值稅的收入產(chǎn)生的兩表申報收入不一致

例如轉(zhuǎn)口貿(mào)易收入。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅”。由于轉(zhuǎn)口貿(mào)易其貨物均不在我國境內(nèi)消費，故不屬于增值稅征收范圍，其銷售收入也無需在申報表中填報，而按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定這部分收入應(yīng)記入收入。造成增值稅申報收入小于利潤表申報收入。

綜上，我們可以看出增值稅收入和利潤表收入由于納稅義務(wù)確認(rèn)條件、時間和納范圍等相關(guān)因素的影響，其本身就存在著差異。當(dāng)然收入差異并不只局限小編上述內(nèi)容列舉的，隨著公司業(yè)務(wù)情況的多樣化，這種差異種類會更多、更復(fù)雜。

稅務(wù)局也只是通過這個指標(biāo)來篩查企業(yè)是否有申報錯誤或瞞報收入的情況。日常工作中嚴(yán)格把控好收入的確認(rèn)時點和納稅申報的時點，準(zhǔn)確核算和納稅，不弄虛作假。平時對這些差異就要心中有數(shù)，并準(zhǔn)備好收入差異的相關(guān)說明文件，一方面可以自查稅收風(fēng)險，另一方面在稅務(wù)局檢查時候能從容應(yīng)對。

視同銷售行為產(chǎn)生的兩表收入不一致是因為其中企業(yè)有些在增值稅中視同銷售的收入，而會計核算沒有這樣的同樣的流入，雖然視同銷售，但是直接轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)收入，就會造成這種差異，詳細(xì)的情況還是看看增值稅申報表和利潤表的收入有什么差異吧，還有什么不懂的可以點擊上方的卡片領(lǐng)取資料包!