銷項(xiàng)稅額抵減額的計(jì)算公式是什么
銷項(xiàng)稅額抵減是銷售開發(fā)票后需要繳納的增值稅,可以通過采購商品獲得進(jìn)項(xiàng)稅,通過兩者之差抵減銷項(xiàng)稅額,以差額繳納增值稅.
財(cái)政部《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)[2016]22號)規(guī)定,增值稅一般納稅人應(yīng)在"應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置"進(jìn)項(xiàng)稅額"、"銷項(xiàng)稅額抵減"、"已交稅金"、"轉(zhuǎn)出未交增值稅"、"減免稅款"、"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額"、"銷項(xiàng)稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"、"轉(zhuǎn)出多交增值稅"等專欄.其中:
其中:"銷項(xiàng)稅額抵減"專欄,記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額;
常見的銷項(xiàng)稅額抵減項(xiàng)目是:房地產(chǎn)企業(yè)土地價(jià)款抵減銷項(xiàng)稅額.
房地產(chǎn)企業(yè)土地價(jià)款抵減銷項(xiàng)稅額根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額.銷售額的計(jì)算公式如下:
銷售額=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+9%).
【案例】甲房地產(chǎn)公司2018年12月的銷售額是5500萬元,購買土地的總價(jià)款是2200萬元,該公司是一般納稅人,適用稅率10%.可供銷售的建筑面積是100萬平方米,當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積是50萬平方米.
1、賬務(wù)處理如下:
當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=50÷100×2200=1100萬元
借:銀行存款 5500
貸:主營業(yè)務(wù)收入 5000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 500
土地價(jià)款允許抵減的銷項(xiàng)稅額=1100÷(1+10%)=100萬元
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減) 100
貸:主營業(yè)務(wù)成本 100
銷項(xiàng)稅額抵減的會(huì)計(jì)處理"銷項(xiàng)稅額抵減"一般在只有按一般計(jì)稅方法計(jì)稅允許差額納稅時(shí)才使用該科目核算;
比如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房屋時(shí)按規(guī)定取得土地價(jià)款抵減銷項(xiàng)稅額;航空運(yùn)輸服務(wù)和客運(yùn)場站服務(wù)扣除機(jī)場建設(shè)費(fèi)、代收轉(zhuǎn)付票款、承運(yùn)方的費(fèi)用.一般計(jì)稅下轉(zhuǎn)讓非自建不動(dòng)產(chǎn)等.
"銷項(xiàng)稅額抵減"的會(huì)計(jì)處理并不復(fù)雜,企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理如下:
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的,發(fā)生成本費(fèi)用時(shí),按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額
借:主營業(yè)務(wù)成本/存貨/工程施工等
貸 :應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等
待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí),按照允許抵扣的稅額
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)
貸:主營業(yè)務(wù)成本/存貨/工程施工等
文章邊寫賬務(wù)處理，邊用相關(guān)的公式解釋，文章還講了銷項(xiàng)稅額抵減的會(huì)計(jì)處理，看完銷項(xiàng)稅額抵減額的計(jì)算公式是什么之后，對銷項(xiàng)稅額抵減額有哪里不會(huì)的可以點(diǎn)擊上方的卡片領(lǐng)取相關(guān)的資料包!