小規(guī)模勞務(wù)派遣差額征稅增值稅怎么申報

小規(guī)模納稅人勞務(wù)派遣公司差額征收增值稅申報

一、法律依據(jù)

1、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)

2、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)的相關(guān)規(guī)定。

3、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

二、計稅方式

財稅 【2016】第47號《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》中關(guān)于勞務(wù)派遣的規(guī)定歸納如下圖：

注意：

1、一般納稅人「一般計稅」以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，稅率6%，可以抵扣進(jìn)項。

2、一般納稅人「差額扣除+簡易計稅」以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，征收率5%，不能抵扣進(jìn)項。

三、差額備案

選擇差額征稅的勞務(wù)派遣公司需要去所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行差額征稅備案。

四、發(fā)票開具方式

1、自開普通發(fā)票

發(fā)票界面填寫“金額”填寫含稅總金額，點(diǎn)擊界面“差額”--“扣除額”中填寫“向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用”。

2、差額部分可自行開具專票或代開專票

向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。其中差額部分可自行開具專用發(fā)票。

五、賬務(wù)處理-一般計稅方式下

1、小規(guī)模納稅人一般計稅會計分錄模板：

收到勞務(wù)派遣費(fèi)時

借：應(yīng)收賬款-XX公司

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

2、小規(guī)模納稅人差額納稅會計分錄模板：

(1 ) 收到勞務(wù)派遣費(fèi)時

借：應(yīng)收賬款-XX公司

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅(計提)

( 2 )支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

3、差額扣稅時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅(扣減)

貸：主營業(yè)務(wù)成本

4、申報納稅時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅(繳納)

貸：銀行存款

依據(jù)：

企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、 “存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)” 或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。(財會〔2016〕22號)

文章寫了小規(guī)模納稅人一般計稅和差額計稅兩種分錄的模板，一般計稅下收到勞務(wù)派遣做賬是借記應(yīng)收賬款，貸記主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費(fèi)的科目進(jìn)行核算，差額納稅的賬目也是如此，有些細(xì)節(jié)的變化，請看小規(guī)模勞務(wù)派遣差額征稅增值稅怎么申報，可以點(diǎn)擊上方的卡片領(lǐng)取資料包!