一般納稅人差額征稅怎么填寫申報表
1、"應稅服務扣除項目",是指按照國家現行營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的納稅人,營業(yè)稅改征增值稅后,允許其從取得的應稅服務全部價款和價外費用中扣除的項目.
同時符合以下兩個條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策,即:
(一)納稅人提供的服務屬于營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務范圍;
(二)提供的應稅服務符合現行國家有關營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定 .
2、 "應稅服務扣除項目"通過《增值稅納稅申報表附列資料(三)》填列.無差額征收項目的納稅人附表三不填.
依據總局規(guī)定,在網上申報中增加了《增值稅納稅申報表附列資料(六)》,用于填寫"應稅服務扣除項目清單",即為附表三的清單.同樣,無差額征收項目的納稅人附表六不填.
【例】陜西利達勞務派遣公司(一般納稅人)與漢源工程公司簽訂勞務派遣協(xié)議，為漢源工程公司提供勞務派遣服務。利達勞務派遣公司代漢源工程公司給勞務派遣員工支付工資，并繳納社會保險和住房公積金。2016年5月份，利達勞務派遣公司共取得勞務派遣收入53.55萬元，并全額開具增值稅普通發(fā)票。其中，代用漢源工程公司支付給勞務派遣員工的工資23.1萬元、為其辦理社會保險18.9萬元及繳納住房公積金10.5萬元。利通勞務派遣公司本月購進一批辦公家具，并取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額3萬元，稅額0.51萬元。且本月已經認證相符。
若利達勞務派遣公司選擇差額納稅，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅，不含稅銷售額(53.55-23.1-18.9-10.5)÷(1+5%)=1萬元，應納稅額=1×5%=0.05萬元。具體填表方法如下：
1. 將差額扣除項目填入《增值稅納稅申報表附列資料(三)》，利達勞務派遣公司選擇適用5%征收率簡易辦法征收增值稅，則該項業(yè)務均填列在第5欄。
①將差額扣除之前的本期服務、不動產和無形資產價稅合計額535500填入“本期服務不動產和無形資產價稅合計額(免稅銷售額)”。
②第2列“服務、不動產和無形資產扣除項目”“期初余額”應為“0”。
③將本期產生的可以差額扣除的525000填入“本期發(fā)生額”，“本期應扣除金額”應為2、3列的合計額525000。
④“本期實際扣除金額”應為525000。本列≤第4列且本列≤第1列。
⑤第6列“服務、不動產和無形資產扣除項目”“期末余額”：填寫服務、不動產和無形資產扣除項目本期期末結存的金額。本列=第4列-第5列=0。
2.將本期銷售情況填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》
①將開具發(fā)票的(差額扣除前)不含稅銷售額510000及稅額25500分別填入9b欄“開具其他發(fā)票”項下的3、4列。
②9b欄第9列“合計”“銷售額”應為510000，9b欄第10列“合計”“銷項(應納)稅額”為25500,9b欄“合計”“價稅合計”為535500。
③第9b欄12列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”應為可差額扣除的525000(按《增值稅納稅申報表附列資料(三)》第5列對應第5欄數據填寫)。第9b欄次13、14列差額扣除后的含稅銷售額和應納稅額分別為10000、500。
3. 由于選擇按照5%征收率簡易辦法計稅，則取得的增值稅專用發(fā)票對應進項稅額5100元不得抵扣，不用填入增值稅納稅申報表中。
4.將差額扣除前的不含稅銷售額510000填入《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第5欄“一般項目”“本月數”，21欄、24欄、32欄、34欄“一般項目”“本月數”均填列“500”。
文章簡單的介紹了報表的填寫，接著又舉了例子，用一些數字和項目情況告訴大家到底是怎么寫報表，比如說說第三條“將本期產生的可以差額扣除的525000填入“本期發(fā)生額”，“本期應扣除金額”應為2、3列的合計額525000”，看完一般納稅人差額征稅怎么填寫申報表之后，對此還有什么不懂的可以點擊上方的卡片領取資料包!