轉(zhuǎn)讓金融商品增值稅負(fù)差可以抵減其他稅目增值稅銷售額嗎
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第三款規(guī)定：金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓，包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。
轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的負(fù)差能不能抵減其他稅目的增值稅銷售額不可以，只能結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵。
參考《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))--附件2：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定：“3.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。
銷售額金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,按盈虧相抵后的余額為銷售額.若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度.金融商品的買入價(jià),可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算,選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更.金融商品轉(zhuǎn)讓,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票.
發(fā)票開(kāi)具通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,按照賣出價(jià)依6%的稅率全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票.
申報(bào)要求在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》中,按增值稅普通發(fā)票開(kāi)具的金額、稅額填報(bào)第5行第三列"銷售額"、第四列"銷項(xiàng)稅額";將金融商品買入價(jià)填入第5行第十二列"服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額".在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》中,按增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)填入第4行"6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目"第1列"本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額(免稅銷售額)",將金融商品買入價(jià)填入第3列"本期發(fā)生額"欄次。
【例】甲銀行金融商品買賣業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。
A、(848-742)÷(1+6%)×6%=6(萬(wàn)元)
B、(848-742-53)÷(1+6%)×6%=3(萬(wàn)元)
C、(848-742)×6%=6.36(萬(wàn)元)
D、848÷(1+6%)×6%=48(萬(wàn)元)
正確答案：A
答案分析：(1)金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額;(2)轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額;若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。(3)本題已明確是含增值稅的收入，所以需要做價(jià)稅分離，金融服務(wù)的增值稅稅率為6%。
文章解釋了什么是金融商品轉(zhuǎn)讓，還說(shuō)了轉(zhuǎn)讓金融商品增值稅負(fù)差可以抵減其他稅目增值稅銷售額嗎答案，同時(shí)也舉了相關(guān)的例題，看完文章后對(duì)這個(gè)增值稅負(fù)差有什么疑問(wèn)可以點(diǎn)擊上方的卡片領(lǐng)取相關(guān)的資料包!