房地產(chǎn)企業(yè)怎么申報季度企業(yè)所得稅
根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號文件第九條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入(即預(yù)售收入)，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率(城區(qū)最低按10%)分季(或月)計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，及時結(jié)算計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。
簡單說，就是城區(qū)毛利率按10%，期間費用和稅金及附加可以扣除。
季度申報方式總局2021年發(fā)布了最新的企業(yè)所得稅(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)(以下簡稱“季度申報表”)，根據(jù)最新的季度申報表的填報規(guī)則，房企未完工銷售收入所計算的預(yù)計利潤額填列在主表A20000第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”。
【例1】假設(shè)A房企X房地產(chǎn)項目2020年第一季度預(yù)售收到不含稅預(yù)收房款20,000萬元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定預(yù)計毛利率15%，實際預(yù)繳稅金672萬元，不考慮期間費用，A房企2020年一季度的季度申報表填報如下：
注：特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額=20,000萬元*15%-672萬元=2,328萬元。
只要該房地產(chǎn)項目在當(dāng)年所屬納稅年度內(nèi)沒有達(dá)成完工標(biāo)準(zhǔn)(即竣工驗收備案或交付或辦理產(chǎn)權(quán)證孰早時點)，那么后續(xù)季度所收取的預(yù)收房款按照同一邏輯(預(yù)計利潤)累計計算應(yīng)調(diào)整的預(yù)計利潤額。
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