企業(yè)所得稅營(yíng)業(yè)外支出中哪些項(xiàng)目是調(diào)增

營(yíng)業(yè)外支出調(diào)增項(xiàng)目有哪些

企業(yè)所得稅匯算中對(duì)營(yíng)業(yè)外支出科目中“滯納金、超出限額的捐贈(zèng)支出、罰款、罰金”等內(nèi)容需要納稅調(diào)增。

“營(yíng)業(yè)外支出屬于損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目。營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。營(yíng)業(yè)外支出具體包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失、資產(chǎn)評(píng)估減值、債務(wù)重組損失等。

企業(yè)所得稅匯算清繳的調(diào)增項(xiàng)目

限額扣除：

1、職工福利費(fèi)，稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過(guò)工資薪金總額的14%;

2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)，稅法規(guī)定的扣除限額為不超過(guò)工資薪金總額的2%;

3、職工教育經(jīng)費(fèi)，稅法規(guī)定的扣除限額為不超過(guò)工資薪金總額的8%，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除;

4、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，稅法規(guī)定不超過(guò)工資薪金總額的5%準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分調(diào)增;

5、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，稅后規(guī)定不超過(guò)工資薪金總額的5%準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分調(diào)增;

6、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出(非關(guān)聯(lián)方)，稅法準(zhǔn)予扣除的為按照金融企業(yè)提供同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的利息，超過(guò)部分納稅調(diào)增;

7、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出(關(guān)聯(lián)方)，稅法準(zhǔn)予扣除的利息支出除了滿(mǎn)足第6條的規(guī)定之外，還需要同時(shí)滿(mǎn)足債資比(債務(wù)投資和權(quán)益投資的比值)的要求(2：1或5：1);

8、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，稅法規(guī)定按照實(shí)際發(fā)生額的60%稅前扣除，同時(shí)有限額的要求，限額為當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的千分之五和實(shí)際發(fā)生額的60%中的較小者;

9、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，稅法準(zhǔn)予扣除的限額為當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的15%(或30%);超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除;

10、公益性捐贈(zèng)支出，稅法準(zhǔn)予扣除的金額不超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)納稅年度扣除;

視同銷(xiāo)售收入：

1、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不做視同銷(xiāo)售，但是稅法規(guī)定需要按照視同銷(xiāo)售處理，要按照稅法規(guī)定確定視同銷(xiāo)售收入以及視同銷(xiāo)售成本，收入調(diào)增，成本調(diào)減;

稅法不得扣除項(xiàng)目：

1、稅收滯納金，罰款、罰金以及被沒(méi)收的財(cái)物的損失，稅法不準(zhǔn)予扣除;

2、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金，比如固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，信用減值損失準(zhǔn)備等;

3、發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出;

4、直接捐贈(zèng)的支出(除另有規(guī)定)，捐贈(zèng)需要經(jīng)過(guò)被認(rèn)可的的公益性捐贈(zèng)機(jī)構(gòu)，才可以在不超過(guò)限額內(nèi)享受扣除;

5、煙草企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得稅前扣除;

6、企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式向非個(gè)人代理支付的手續(xù)費(fèi)及傭金。

文章就匯算清繳調(diào)增項(xiàng)目已經(jīng)了講解，分限額扣除、視同銷(xiāo)售收入、稅法不得扣除項(xiàng)目這幾種情況進(jìn)行講述，各位小伙伴在進(jìn)行匯算清繳調(diào)整的時(shí)候需要注意其中這些費(fèi)用的比例，因?yàn)榈綍r(shí)候調(diào)整需要使用，如果想了解更多企業(yè)所得稅營(yíng)業(yè)外支出中哪些項(xiàng)目是調(diào)增的內(nèi)容可以點(diǎn)擊上方的卡片領(lǐng)取資料包!