捐贈支出納稅調(diào)整稅額多少才算合適

捐贈納稅調(diào)整如何計算合適

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

公益性捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)=利潤總額*12%，

如果公益性捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)大于實際捐贈額，按照實際捐贈額稅前扣除;如果公益性捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)小于實際捐贈額，按照公益性捐贈額標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除。

假定利潤總額500萬元，營業(yè)外支出列支公益性捐贈額40萬元

公益性捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)=500*12%=60萬元，實際支付公益性捐贈40萬元準(zhǔn)予稅前扣除。

捐贈利得財務(wù)角度，計入營業(yè)在收入;稅務(wù)角度，要交企業(yè)所得稅。

捐贈支出的會計處理

在會計處理時，一般是不區(qū)分公益性捐贈還是非公益性捐贈;只要是捐贈，公益性捐贈和非公益性捐贈的會計處理都一樣。

(一)現(xiàn)金捐贈

借：營業(yè)外支出-捐贈支出

貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

(二)物資捐贈

(1)正常的會計處理應(yīng)該是：

借：營業(yè)外支出-捐贈支出

貸：存貨

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(2)捐贈物資，尤其是公益性捐贈，接受捐贈的公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，都會向捐贈企業(yè)開具并提供省級以上(含省級)財政部門印制并加蓋接受單位印章的公益性捐贈票據(jù)，票據(jù)金額會按照物資的市場價格(公允價值)開具。

對外進行物資捐贈，增值稅和企業(yè)所得稅都要視同銷售。如果會計處理不做銷售，當(dāng)物資賬面價值與公允價值不一致(多數(shù)時候如此)，就會造成“營業(yè)外支出-捐贈支出”的“賬載金額”與公益性捐贈票據(jù)金額不一致，同時也可能減少企業(yè)稅前扣除金額(非公益性捐贈反正不能稅前扣除，故無影響)。

對外進行物資捐贈，我們可以視為銷售和捐贈兩個環(huán)節(jié)的合二為一：我們向接受捐贈單位銷售了物資，然后將“應(yīng)收賬款”進行了捐贈。因此，對于公益性捐贈建議可以按如下方式進行會計處理：

借：營業(yè)外支出-捐贈支出

貸：主營業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)等

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

同時結(jié)轉(zhuǎn)物資成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：存貨

捐贈支出做賬需要區(qū)分是現(xiàn)金還是物資，現(xiàn)金捐贈的話就是借記營業(yè)外支出，貸記銀行存款的科目，物資捐贈是借記營業(yè)外支出，貸記存貨的科目進行核算，大家在做捐贈支出的賬務(wù)處理時一定要分清楚，要是還不懂的可以點擊捐贈支出納稅調(diào)整稅額多少才算合適中的卡片領(lǐng)取相關(guān)的資料包!