建筑行業(yè)分包差額扣除需要注意的點是什么

建筑行業(yè)分包差額扣除需要注意的點

一、分包款扣除的范圍界定

(一) 政策依據(jù)

《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)第七條規(guī)定，關于建筑服務分包款差額扣除的規(guī)定，納稅人提供建筑服務，按照規(guī)定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費用。

(二)分包款扣除的范圍界定

由以上政策可以看出，分包款差額扣除最重要的前提條件就是所扣除的必須是建筑分包款，該項可扣除的分包款包括分包工程打包支出中的建筑服務價款和貨物價款。而非單純的購買材料款、支付租賃款(也就是并非網絡所傳的建筑材料分包、設備租賃分包等)具體如下：

1、勞務作業(yè)分包。是指施工總承包企業(yè)或者專業(yè)承包企業(yè)將其承包工程中的勞務作業(yè)發(fā)包給勞務分包企業(yè)完成的活動。

2、專業(yè)工程分包。是指施工總承包企業(yè)將其所承包工程中的專業(yè)工程發(fā)包給具有相應資質的其他建筑業(yè)企業(yè)完成的活動，專業(yè)工程分包除在施工總承包合同中有約定外，必須經建設單位認可;

3、材料與勞務作業(yè)一并分包，也就是上面政策中所說的“打包支出”。

4、設備與勞務作業(yè)一并分包，也就是上面政策中所說的“打包支出”。

二、分包款扣除的稅款繳納方式

(一)以收取的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算繳納增值稅。

(二)以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預征率預繳增值稅。

三、分包款扣除憑證的要求

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關于發(fā)布〈納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第17號)第六條規(guī)定，納稅人按照規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

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