差額征稅可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎
一般情況下,只要取得增值稅專用發(fā)票,就可以按照抵扣聯(lián)上注明的增值稅額抵扣.
但是,有些采取差額征稅的項(xiàng)目是不能開具增值稅專用發(fā)票的.這種情況如果銷售方開具了增值稅專用發(fā)票,也是不能抵扣的.
采用差額計(jì)稅方法計(jì)稅的,不得開具增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目有:勞務(wù)派遣服務(wù),人力資源外包服務(wù)向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金,旅游服務(wù),經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),電信企業(yè)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款.這些情況,即使取得了增值稅專用發(fā)票,也不可以抵扣.
可以開具增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目:銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)使用差額征稅的(除了銷售給其他個(gè)人,即自然人的),可以開具增值稅專用發(fā)票.購進(jìn)方可以抵扣。
差額征稅固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票能不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅1、增值稅一般納稅人，購進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營用的動(dòng)產(chǎn)(機(jī)器設(shè)備等)，如果取得了增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、增值稅一般納稅人，構(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)(房屋建筑物等)和購買的工程物資(用于自建不動(dòng)產(chǎn))，即便是取得了增值稅專用發(fā)票，也不能憑票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的。
3、增值稅一般納稅人購進(jìn)用于職工福利的固定資產(chǎn)，如為職工食堂購買的和面機(jī)等，即使取得了增值稅專用發(fā)票也不得憑票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
什么情況下固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第二條第一款第二項(xiàng)："原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。"
原增值稅一般納稅人從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
但必須注意：專用于免稅、簡易計(jì)稅、集體福利等項(xiàng)目的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣;既用于免稅、簡易計(jì)稅等，又用于一般計(jì)稅的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅可以全額抵扣，即混合用的固定資產(chǎn)。
上文介紹了哪些項(xiàng)目的發(fā)票是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也介紹了什么情況下固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，在閱讀了差額征稅可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎之后，對差額征稅有哪些不懂的可以問問的老師。