出口貨物不能免征抵扣也不能退稅怎么處理
出口退稅進項稅額轉(zhuǎn)出的形成:出口收入*(征稅率-退稅率).
由于出口退稅是針對進項稅額的退稅,因此,出口收入*征稅率和配比百的購貨進項稅額應(yīng)該是對應(yīng)的,當征稅率和退稅率不等時,稅率差對應(yīng)度的進項稅額就不允許退稅.但是在實際業(yè)務(wù)中,進項稅額無法具體對應(yīng),因此,國家稅務(wù)部門規(guī)定作上述進項稅問額轉(zhuǎn)出.
實際報稅時,進項稅額填在附表二第18行.
轉(zhuǎn)出的進項稅額,下一步會計分錄是在月末,和其他增值稅貸方明細科目一起
借:應(yīng)交稅費--增值稅--進項稅額轉(zhuǎn)出
貸:應(yīng)交稅費--增值稅--未交稅金
免抵退稅額計算步驟1、計算當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額
由于存在某些應(yīng)稅行為退稅率低于征稅率，需要計算不予免抵退的金額，從進項稅額中剔除出去，轉(zhuǎn)入出口產(chǎn)品的銷售成本。
目前我國增值稅出口退稅率分為五檔：13%、10%、9%、6%和零稅率，除了財政部國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。
當期不得免征和抵扣的稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當期不得免征和抵扣稅額抵減額(免稅購進原材料的情況)
當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料的價格×(出口貨物適用稅率-出口貨物適用稅率)
當期不得免征和抵扣的稅額，賬務(wù)上需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，將這部分不得抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)入外銷產(chǎn)品的銷售成本，借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
2、計算當期應(yīng)納稅額
當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期不得免征和抵扣的稅額)-上期留抵稅額
當期銷項稅額可以理解為全部銷售額對應(yīng)的銷項稅額，也可以理解為內(nèi)銷環(huán)節(jié)銷售額對應(yīng)的銷項稅額，因為出口銷售額免征增值稅，對應(yīng)的銷項稅額為0(外銷銷售額×0%);
當期進項稅額減去當期不得免征和抵扣的稅額的余額，既包括內(nèi)銷產(chǎn)品對應(yīng)的原材料等進項稅額也包括外銷產(chǎn)品對應(yīng)的原材料進項稅額;上期留抵稅額即上期沒有抵扣完的進項稅。
3、計算免抵退稅額
當期免抵退稅=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×出口退稅率-當期免抵退稅抵減額
當期免抵退稅抵減額=當期免稅購進原材料的價格×出口退稅率
退稅退的就是外銷產(chǎn)品對應(yīng)的生產(chǎn)用原材料采購過程支付給采購方的進項稅額，購進環(huán)節(jié)免稅，即對應(yīng)的進項稅額為0，沒有支付進項稅額，本身就是零稅負出口，自然無稅可退，所以，在計算免抵退稅額時，需要扣除免稅購進原材料的部分。
4、免抵稅額計算應(yīng)退稅額和免抵稅額
當期應(yīng)納稅額大于0，表示外銷對應(yīng)的進項稅額抵頂完內(nèi)銷應(yīng)納稅額之后，還需要納稅，即免抵退稅額全部用來抵頂內(nèi)銷環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額了，應(yīng)退稅額=0;免抵稅額=當期免抵退稅額。
當期期末留抵稅額(當期應(yīng)納稅額的絕對值)<當期免抵退稅額，表示外銷對應(yīng)的進項稅額抵頂了一部分內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額，應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額;免抵稅額=當期免抵退稅額-應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額-當期期末留抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)納稅額的絕對值
當期期末留抵稅≥當期免抵退稅額時，表示企業(yè)內(nèi)銷產(chǎn)品對應(yīng)的進項稅額已經(jīng)足夠?qū)?yīng)納稅額抵頂完，外銷產(chǎn)品對應(yīng)的進項稅額沒有用到，則當期免抵稅額=0，當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額。
上文除了回答出口貨物不能免征抵扣也不能退稅怎么處理，同時介紹了免抵退稅額的計算步驟，計算當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額、當期應(yīng)納稅額、免抵退稅額、免抵稅額計算應(yīng)退稅額和免抵稅額等情況，有哪個公式不會使用不妨問問老師。