差額征稅的專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎
一般情況下,只要取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,就可以按照抵扣聯(lián)上注明的增值稅額抵扣. 但是,有些采取差額征稅的項(xiàng)目是不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的.這種情況如果銷(xiāo)售方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票,也是不能抵扣的.
采用差額計(jì)稅方法計(jì)稅的,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的項(xiàng)目有:勞務(wù)派遣服務(wù),人力資源外包服務(wù)向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金,旅游服務(wù),經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),電信企業(yè)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款.這些情況,即使取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票,也不可以抵扣.
可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的項(xiàng)目:銷(xiāo)售取得的不動(dòng)產(chǎn)使用差額征稅的(除了銷(xiāo)售給其他個(gè)人,即自然人的),可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票.購(gòu)進(jìn)方可以抵扣.
差額征稅扣除項(xiàng)目范圍包括哪些1.金融商品轉(zhuǎn)讓
2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)
3.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供的融資租賃服務(wù)
4.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供的融資性售后回租服務(wù)
5.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的納稅人2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)
6.航空運(yùn)輸企業(yè)
7.客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)
8.旅游服務(wù)
9.建筑服務(wù)
10.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)
11.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
12.納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)
13.特定企業(yè)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款
14.勞務(wù)派遣
15.人力資源外包服務(wù)
16.安全保護(hù)
17.中國(guó)證券登記結(jié)算公司
差額征稅的有效扣除憑證的范圍有哪些在《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》((財(cái)稅〔2016〕36號(hào)之附件2)有明確規(guī)定:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第三款第十一項(xiàng):"試點(diǎn)納稅人按照規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款,應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證.
否則,不得扣除上述憑證是指:
(1)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以發(fā)票為合法有效憑證.
(2)支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明.
(3)繳納的稅款,以完稅憑證為合法有效憑證.
(4)扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款,以省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門(mén)監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證.
(5)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證.納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.""營(yíng)改增"差額征稅是原營(yíng)業(yè)稅差額征稅優(yōu)惠政策的延續(xù),指營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人在取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證后,按照全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用和可扣除的價(jià)款的差額征收增值稅的一種征稅方法。
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