旅游業(yè)的差額征稅的計算注意事項有哪些
第一，執(zhí)行差額征稅，有哪些支出可作為銷售額的扣除項目。營改增后，可從銷售額中扣除的項目有住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用，相比原政策可扣除的項目多了一項“簽證費”。
第二，可扣除項目只有取得有效憑證，方可作為扣減因素實現(xiàn)差額征稅。
第三，可扣除的項目取得的增值稅扣稅憑證，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。如果旅游企業(yè)是增值稅一般納稅人，在實務(wù)操作中由于“有效憑證”中的增值稅進(jìn)項稅不得抵扣，因此建議取得的上述發(fā)票最好為普通發(fā)票。如果取得的是增值稅專用發(fā)票，則需要認(rèn)證后作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，否則就會導(dǎo)致稅務(wù)系統(tǒng)出現(xiàn)大量的流失票。第四，選擇上述辦法計算銷售額的納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，不得開 /具 增值稅專用發(fā)票，可以開 /具 普通發(fā)票。
旅游業(yè)差額征稅稅額的計算由于試點納稅人提供旅游服務(wù)可以選擇差額征稅辦法在財稅〔2016〕36號文附件二中是以“有關(guān)政策(三)銷售額”規(guī)定的，并不屬于簡易征稅辦法，因此，對于一般納稅人選用此辦法的，除了銷售額中已抵減費用外，仍然可以抵扣其它正常進(jìn)項稅額。
旅游業(yè)差額征稅的銷售額=取得的全部價款和價外費用-向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用 。
(一)一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額
當(dāng)期銷項稅額=銷售額÷(1+6%)×適用稅率6%
(二)小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額÷(1+3%)×征收率3%
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