金融商品轉讓負差如何計稅

金融商品轉讓的負差怎么處理

財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第(三)項第3點規(guī)定，金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。

因此，轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。

轉讓金融商品差額征稅會計處理

企業(yè)轉讓金融商品按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額

1. 實際轉讓金融商品，月末產生轉讓收益時，按應納稅額：

借：投資收益等

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，做相反分錄。

2. 交納增值稅時

借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

貸：銀行存款

3. 年末，“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目如有借方余額：

借：投資收益等

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

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