轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)需要差額計稅的原因是什么
納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)時,如果發(fā)票和其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料均有保留,在計算增值稅時,是按發(fā)票金額進(jìn)行差額扣除,還是按契稅完稅憑證所載計稅金額扣除
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第73號)第三條規(guī)定,納稅人同時保留取得不動產(chǎn)時的發(fā)票和其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料的,應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票進(jìn)行差額扣除。
轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)差額征稅可以全額開票嗎根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第23號第四條第二款規(guī)定,納稅人適用差額征稅政策,差額部分能否開具增值稅專用發(fā)票,取決于差額征稅中對此有無禁止性規(guī)定:如果明確不得開具專用發(fā)票的,則不得開具;未有規(guī)定的,則準(zhǔn)予開具.
而無論是納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán),稅法均未禁止差額部分不得開具專用發(fā)票,因此可以享受差額征稅的同時,全額開具增值稅專用發(fā)票.營改增期間,部分地區(qū)對此已作明確,例如:
財稅〔2016〕47號僅規(guī)定納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡易計稅方法并同時適用差額征稅政策,未規(guī)定納稅人享受差額征稅政策的必須差額開票,因此,納稅人按上述規(guī)定享受差額征稅的,可以全額開具增值稅專用發(fā)票.
國家稅務(wù)總局公告2016年第14號:一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法計稅,以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額.
財稅〔2016〕47號:納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算繳納增值稅.
國家稅務(wù)總局公告2016年第23號:按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時,通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印"差額征稅"字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。
納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡易計稅方法同時適用差額征稅政策,沒有規(guī)定納稅人享受差額征稅政策的必須差額開票，所以納稅人按照規(guī)定享受差額征稅時還可以全額開具增值稅專用發(fā)票。差額計稅的方法以及征收率可以看看轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)需要差額計稅的原因是什么文章。