進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅附加稅是怎么申報(bào)
正常情況下,增值稅進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng),附加稅不需要交納.
但貨物出口當(dāng)期免抵增值稅稅額應(yīng)交納附加稅.
1、附加稅以實(shí)際交納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅基礎(chǔ),其中城市維護(hù)建設(shè)稅:按實(shí)際交納增值稅、消費(fèi)稅計(jì)算交納(納稅人所在地為縣級建制的縣或者是城鎮(zhèn)的,適用稅率為5%納稅人所在地為不是城市或者城鎮(zhèn)的,適用稅率為1%);教育費(fèi)附加:按照實(shí)際交納增值稅、消費(fèi)稅的3%計(jì)算交納;地方教育附加:按照實(shí)際交納增值稅、消費(fèi)稅的2%計(jì)算交納。
2、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅〔2005〕25號)規(guī)定內(nèi),自2005年1月1日起執(zhí)行,對生產(chǎn)企業(yè)2005年1月1日以后(包括1月1日)發(fā)生的貨物出口行為經(jīng)國稅局審核確認(rèn)的當(dāng)期免抵增值稅稅額開始征收城建稅和教育費(fèi)附加。根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)國稅局審核蓋章的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》第25行的"當(dāng)期免抵稅額"作為征收城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。
貨物的出口行為經(jīng)國稅局審核確認(rèn)的當(dāng)期免抵增值稅稅額開始征收城建稅好教育費(fèi)附加?！渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》第25行的"當(dāng)期免抵稅額"作為征收城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。具體的增值稅情況可以看看進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅附加稅是怎么申報(bào)文章。