視同銷售情況在申報(bào)的時(shí)候怎么填寫申報(bào)表
《增值稅納稅申報(bào)表(適用于一般納稅人)》(簡稱:主表)主表第1項(xiàng)"(一)按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額"欄應(yīng)當(dāng)包含視同銷售的銷售額.視同銷售額填至主表第2項(xiàng)"應(yīng)稅貨物銷售額"欄;視同銷售的銷項(xiàng)稅額填至主表第11項(xiàng)"銷項(xiàng)稅額"欄.
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表一)》"一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)" 應(yīng)當(dāng)包含視同銷售的銷售額和銷項(xiàng)稅額.視同銷售的銷項(xiàng)稅與正常的銷項(xiàng)稅合計(jì)一起填納稅申報(bào)表.
企業(yè)將貨物用于在建工程、管理部門、無形資產(chǎn)開發(fā)及分公司(分生產(chǎn)機(jī)構(gòu))等,按企業(yè)所得稅實(shí)施條例的規(guī)定,不再視同銷售繳納企業(yè)所得稅;
按增值稅暫行條例的規(guī)定,對(duì)于企業(yè)的貨物用于這些方面,還要視貨物是自產(chǎn)的或委托加工收回的,還是外購的而分別作銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
1、企業(yè)將自產(chǎn)的、委托加工收回的貨物用于在建工程等的處理.這種情況下企業(yè)應(yīng)按貨物的公允價(jià)值計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額,按貨物的成本結(jié)轉(zhuǎn).
借:在建工程(或管理費(fèi)用、開發(fā)支出等)
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、企業(yè)將外購的貨物用于在建工程等的處理
領(lǐng)用外購商品
(1)在建工程(例如購建機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn))領(lǐng)用外購商品,會(huì)計(jì)上按照成本結(jié)轉(zhuǎn),稅法上不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
分錄是:
借:在建工程
貸:庫存商品
(2)在建工程(例如購建辦公樓等不動(dòng)產(chǎn))領(lǐng)用外購商品,會(huì)計(jì)上按照成本結(jié)轉(zhuǎn),稅法上做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.
分錄是:
借:在建工程
貸:庫存商品
視同銷售的八種情況1、將貨物交付他人代銷;
2、銷售代銷貨物;
3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
4、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;
5、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者;
6、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資者;
7、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi); ·
8、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。
將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資者;將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi); 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。
附列表中的“按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)”是包括包含視同銷售的銷售額和銷項(xiàng)稅額，視同銷售的銷項(xiàng)稅和正常的銷項(xiàng)稅合在一起填在納稅申報(bào)表就行。視同銷售情況在申報(bào)的時(shí)候怎么填寫申報(bào)表文中還寫了相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄和視同銷售情況。