季報(bào)彌補(bǔ)以前年度虧損怎么做，彌補(bǔ)虧損的方式有什么
根據(jù)《關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函[2008]635號(hào),實(shí)際利潤(rùn)額=本年度利潤(rùn)總額-以前未彌補(bǔ)虧損-不征稅收入-免稅收入.
"利潤(rùn)總額"本期金額填9萬(wàn)元,第一季度為31萬(wàn)元上期已申報(bào),故累計(jì)金額不需填列,表格自動(dòng)填列為40萬(wàn)元.以前年度無(wú)虧損則本期按9萬(wàn)元申報(bào)計(jì)算所得稅;
上一年度虧損50萬(wàn)元的,在第一季度報(bào)告時(shí)應(yīng)彌補(bǔ)上一年度虧損50萬(wàn)元,并填寫50萬(wàn)元一欄彌補(bǔ)上一年度虧損.第一季度申報(bào)-19萬(wàn)元不繳納季度所得稅,第二季度繼續(xù)補(bǔ)償.本期實(shí)際利潤(rùn)為-10萬(wàn)元,不繳納所得稅.
上一年度虧損20萬(wàn)元的,第一季度彌補(bǔ)上一年度虧損20萬(wàn)元,并填寫上一年度虧損欄20萬(wàn)元.第一季度所得稅由11萬(wàn)元組成.當(dāng)期實(shí)際利潤(rùn)為9萬(wàn)元,所得稅按9萬(wàn)元計(jì)算繳納.
彌補(bǔ)以前年度虧損的分錄怎么做彌補(bǔ)以前年度虧損,無(wú)需特別做分錄,只需將本年稅后凈利直接轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"科目就可以了.轉(zhuǎn)入后,"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"科目的借方余額就是未彌補(bǔ)的虧損.如果轉(zhuǎn)入后,該科目為貸方余額,則為彌補(bǔ)虧損后的留存收益.
所謂彌補(bǔ)以前年度虧損,是指在會(huì)計(jì)處理上,如果上年的凈利潤(rùn)為負(fù)(或以前各年的凈利潤(rùn)總和為負(fù)),本年的稅后凈利潤(rùn)要首先彌補(bǔ)掉這部分虧損,才能作為可供分配的凈利潤(rùn),來(lái)計(jì)提公積金、公益金或者分紅.
企業(yè)彌補(bǔ)虧損的方式主要有三種1.企業(yè)發(fā)生虧損,可以用次年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),次年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的,可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ).本文將重點(diǎn)對(duì)這種方式下的所得稅會(huì)計(jì)處理進(jìn)行探討.
2.企業(yè)發(fā)生的虧損,5年內(nèi)的稅前利潤(rùn)不足或虧損彌補(bǔ)時(shí),用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ).這種方式不確認(rèn)遞延所得稅.稅法上在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)不能扣除虧損余額.
3.企業(yè)發(fā)生的虧損,可以用盈余公積彌補(bǔ).借記"盈余公積" 科目,貸記"利潤(rùn)分配--盈余公積補(bǔ)虧" 科目.
虧損的界定如果當(dāng)年按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的本年利潤(rùn)為負(fù)數(shù),即為會(huì)計(jì)上講的"虧損" 新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定:企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損,是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額.
企業(yè)在彌補(bǔ)虧損的方式有年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，也可以用稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)，但是這種方式不確認(rèn)遞延所得稅，稅法上計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)不能扣除虧損余額，還有一個(gè)就是用盈余公積彌補(bǔ)，知道了季報(bào)彌補(bǔ)以前年度虧損怎么做，彌補(bǔ)虧損的方式有什么后，對(duì)以前年度虧損有什么不懂的可以問問的老師。