所得稅匯算清繳費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)及扣除依據(jù)
1、合理的工資薪金支出，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予100%全額扣除。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
2、職工福利費(fèi)支出按照不超過工資薪金總額14%的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條?企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
3、職工教育經(jīng)費(fèi)支出按照工資薪金總額的8%準(zhǔn)予扣除，超過的部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
政策依據(jù)：《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知 財(cái)稅〔2018〕51號(hào)》 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該通知從2018年1月1日起執(zhí)行。
4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條?企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
5、研發(fā)費(fèi)用支出加計(jì)扣除比例：75%
按照規(guī)定，在2018年1月1日至2020年12月31日期間,實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。政策依據(jù)：《關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))
6、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。
政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕27號(hào))
7、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰(孰低原則)。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條
8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除比例：15%、30%
一般企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分準(zhǔn)予稅前扣除;超過的部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分準(zhǔn)予扣除;超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)不得扣除。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕41號(hào))第一條
9、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤總額12%的部分準(zhǔn)予扣除;超過部分準(zhǔn)予在以后3年內(nèi)扣除。
政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕15號(hào))第一條
10、手續(xù)費(fèi)和傭金支出，即所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除。
政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕29號(hào))
第一條 企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，不得扣除。
(一)保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。
(二)其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。
11、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出扣除比例100%。
企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出是指企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)。按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。商業(yè)保險(xiǎn)不允許稅前扣除。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第52號(hào))
12、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可據(jù)實(shí)在稅前扣除。
政策依據(jù)：《中共中央組織部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》(組通字〔2014〕42號(hào))第二條
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